○大崎市監査基準
令和2年2月28日
監査委員告示第4号
目次
第1章 総則(第1条―第5条)
第2章 一般基準(第6条―第12条)
第3章 実施基準(第13条―第20条)
第4章 報告基準(第21条―第26条)
附則
第1章 総則
(目的)
第1条 大崎市監査基準(以下「本基準」という。)は，地方自治法(昭和22年法律第67号。以下「法」という。)，地方公営企業法(昭和27年法律第292号。以下「公企法」という。)及び地方公共団体の財政の健全化に関する法律(平成19年法律第94号。以下「健全化法」という。)の規定に基づき，本基準第5条第1項第1号から第9号までの監査(以下「監査」という。)，同項第10号の検査(以下「検査」という。)及び同項第11号から第14号までの審査(以下「審査」という。)並びにその他の行為の実施及び報告等に関して監査委員のよるべき基本事項を定めることを目的とする。
(1) 試査 監査等の対象となっている事項について，その一部を抽出して調査し，その結果によって，全体の正否又は適否を推定するものをいう。
(2) 精査 監査等の対象となっている事項について，違法，不正その他例外事項を発見し，又は問題点等を明らかにするため，全部にわたり精密に調査するものをいう。
(3) 実査 事実の存否について，実地に現物検証，現場検証等によって直接検証するものをいう。
(4) 立会 主として物品等の在庫高調査又は実地棚卸を行う際に，現場に立ち会い，その実施状況を視察して正否を確かめるものをいう。
(5) 確認 事実の存否について，当該事項に関係のない第三者の証明書等の証拠をもって確認するものをいう。
(6) 証拠突合 資産，負債，取引や事象が正しく記録されていることを，その根拠となる資料等で確かめるものをいう。
(7) 帳簿突合 帳簿を相互に照合して，正しく転記されていることを確かめるものをいう。
(8) 計算突合 記録や文書の計算の正確性を自ら計算し確かめるものをいう。
(9) 分析的手続 事実の性質，内容を究明し，これを構成要素別，時間別，比率別，問題別等に分析して異常の有無を確かめるものをいう。
(10) 質問 事実の存否又は問題点について，監査等対象部局の職員などに質問して，回答又は説明を求めるものをいう。
(11) 観察 棚卸資産の実地棚卸状況や統制活動の実施状況を観察する手続であり，監査等の対象組織が実施するプロセスや手続を確かめるものをいう。
(12) 閲覧 紙媒体，電子媒体又はその他の媒体による監査等の対象組織内外の記録や文書を確かめるものをいう。
(監査等の目的)
第4条 監査等の目的は，市の行財政運営について，健全性及び透明性の確保に寄与し，また，事務の管理及び執行等について，法令に適合し，正確で，経済的，効率的かつ効果的な実施を確保し，もって市民の福祉の増進と市政への信頼確保に資することである。
2 監査委員は，自ら入手した証拠等を基に監査等の結果の基礎を形成し，第21条に規定する監査等の結果に関する報告等を決定し，これを議会及び市長等に提出する。
(監査等の種類及びそれぞれの目的)
第5条 監査等の種類及びそれぞれの目的は，次に掲げるとおりとする。
(1) 財務監査(法第199条第1項) 財務に関する事務の執行及び経営に係る事業の管理が法令に適合し，正確で，最少の経費で最大の効果を挙げるようにし，その組織及び運営の合理化に努めているか監査すること。
(2) 行政監査(法第199条第2項) 事務の執行が法令に適合し，正確で，最少の経費で最大の効果を挙げるようにし，その組織及び運営の合理化に努めているか監査すること。
(3) 住民の直接請求に基づく監査(法第75条) 選挙権を有する者の50分の1以上の連署による請求に基づき，事務の執行が法令に適合し，正確で，最少の経費で最大の効果を挙げるようにし，その組織及び運営の合理化に努めているか監査すること。
(4) 議会の請求に基づく監査(法第98条第2項) 議会の請求に基づき，事務の執行が法令に適合し，正確で，最少の経費で最大の効果を挙げるようにし，その組織及び運営の合理化に努めているか監査すること。
(5) 市長の要求に基づく監査(法第199条第6項) 市長の要求に基づき，事務の執行が法令に適合し，正確で，最少の経費で最大の効果を挙げるようにし，その組織及び運営の合理化に努めているか監査すること。
(6) 財政援助団体等に対する監査(法第199条第7項) 補助金，交付金，負担金等の財政的援助を与えている団体，出資している団体，借入金の元金又は利子の支払を保証している団体，信託の受託者及び公の施設の管理を行わせている団体の当該財政的援助等に係る出納その他の事務の執行が当該財政的援助等の目的に沿って行われているか監査すること。
(7) 公金の収納又は支払事務に関する監査(法第235条の2第2項又は公企法第27条の2第1項) 監査委員が必要と認めるとき，又は市長若しくは公営企業管理者の要求があるときに，指定金融機関等の公金の出納事務が正確に行われているかを監査すること。
(8) 住民監査請求に基づく監査(法第242条) 住民が，市の職員等による違法又は不当な財務会計上の行為，若しくは財務会計上の怠る事実があると認め，監査請求を行ったときに，請求に理由があるか等を監査すること。
(9) 市長又は公営企業管理者の要求に基づく職員の賠償責任に関する監査(法第243条の2の2第3項又は公企法第34条) 市長又は公営企業管理者の要求に基づき職員が市に損害を与えた事実があるか監査すること。
(10) 例月現金出納検査(法第235条の2第1項) 会計管理者等の現金の出納事務が正確に行われているか検査すること。
(11) 決算審査(法第233条第2項又は公企法第30条第2項) 決算その他関係書類が法令に適合し，かつ正確であるか審査すること。
(12) 基金の運用状況審査(法第241条第5項) 基金の運用の状況を示す書類の計数が正確であり，基金の運用が確実かつ効率的に行われているか審査すること。
(13) 健全化判断比率審査(健全化法第3条第1項) 健全化判断比率及びその算定の基礎となる事項を記載した書類が法令に適合し，かつ正確であるか審査すること。
(14) 資金不足比率審査(健全化法第22条第1項) 資金不足比率及びその算定の基礎となる事項を記載した書類が法令に適合し，かつ正確であるか審査すること。
2 前項第1号に規定する財務監査は，定期監査(法第199条第4項)又は随時監査(法第199条第5項)として実施する。
3 法令の規定により監査委員が行うこととされているその他の行為については，法令の規定に基づき，かつ，本基準の目的に鑑み，実施するものとする。
(令3監委告示3・一部改正)
第2章 一般基準
(倫理規範)
第6条 監査委員は，高潔な人格を維持し，いかなる場合も信義にのっとり誠実な態度を保持するものとする。
2 監査委員は，常に，独立的かつ客観的な立場で公正不偏の態度を保持し，正当な注意を払ってその職務を遂行するものとする。
3 監査委員は，職務上知り得た秘密を他に漏らし，又は他の目的に利用してはならない。その職を退いた後も同様とする。
4 監査委員は，地方公共団体の財務管理，事業の経営管理その他行政運営に関し優れた識見を有することが求められ，第4条の目的を果たすため，自らの能力の向上と知識の蓄積を図り，常に自己研さんに努めるものとする。
(令3監委告示3・一部改正)
(指導的機能の発揮)
第7条 監査委員は，第4条の目的を果たすため，監査等の対象組織に対し，適切に指導的機能を発揮するものとする。
(監査等の実施)
第8条 監査委員は，必要に応じて監査等の対象に係るリスク(組織目的の達成を阻害する要因をいう。以下同じ。)を識別し，そのリスクの内容及び程度を検討した上で，効果的かつ効率的に監査等を実施するものとする。なお，その場合のリスクの内容及び程度の検討に当たっては，必要に応じて内部統制の整備及び運用状況の有効性を評価した上で総合的に判断するものとする。
2 監査委員は，監査等の種類に応じ，内部統制に依拠する程度を勘案し，適切に監査等を行うものとする。
3 監査委員は，緊急に監査等の必要があるときを除き，市長等に対し，監査等を実施する旨をあらかじめ通知するものとする。
(報告の徴取)
第9条 監査委員は，地方自治法施行令(昭和22年政令第16号。以下「法施行令」という。)第168条の4第3項又は地方公営企業法施行令(昭和27年政令第403号)第22条の5第3項の規定により，指定金融機関等に対する検査の結果について，会計管理者又は公営企業管理者に対して報告を求めることができる。
2 監査委員は，法施行令第158条の2第5項の規定により，地方税の収納事務の受託者に対する検査の結果について，会計管理者に対して報告を求めることができる。
(令3監委告示3・一部改正)
(監査調書等の作成及び保存)
第10条 監査委員は，年間監査計画及び実施計画(以下「監査等の計画」という。)，監査等の内容，判断の過程，結果及び関連する証拠その他の監査委員が必要と認める事項を監査調書等として作成し，適切に保存するものとする。
(情報管理)
第11条 監査委員は，監査等において入手し，又は作成した情報が意図せず外部に流出しないよう，情報管理を徹底するものとする。
2 監査委員は，監査等において入手した個人情報について，個人情報の保護に関する法律(平成15年法律第57号)等に基づき適切に取り扱うものとする。
(令5監委告示8・一部改正)
(質の管理)
第12条 監査委員は，本基準にのっとってその職務を遂行するに当たり求められる質を確保するものとする。
2 監査委員は，監査委員の事務を補助する職員等を適切に監督し，指導するものとする。
3 監査委員は，監査委員の事務を補助する職員等に対し，監査委員の職務が本基準にのっとって遂行されるよう，地方公共団体の財務管理，事業の経営管理その他行政運営に関して，自らの専門能力の向上と知識の蓄積を図るよう研さんに努めさせるものとする。
(令3監委告示3・一部改正)
第3章 実施基準
(証拠等の入手による基礎の形成)
第13条 監査委員は，監査等の実施に当たり，適切な監査等の証拠等を入手して，決定する監査等の結果の基礎を形成するものとする。
(監査等の実施方針及び計画の策定)
第14条 監査委員は，市を取り巻く内外の環境，リスク，過去の監査結果，監査結果に対する措置の状況，監査資源等を総合的に勘案し，監査等の方向性や重点項目等の実施方針を策定するものとする。なお，当該実施方針は，状況等の変化に応じて適宜見直すものとする。
2 監査委員は，前項の実施方針に基づき，監査等を効果的かつ効率的に実施することができるように，監査等の計画を策定するものとする。
3 監査委員は，年間監査計画の策定に当たり，リスクの内容及び程度，過去の監査結果，過去の監査の結果に対する措置の状況，監査資源等を総合的に勘案した上で，次に掲げる事項を定めるものとする。
(1) 実施予定の監査等の種類及び対象
(2) 監査等の対象別実施予定時期
(3) 監査等の実施体制
(4) その他必要と認める事項
4 監査委員は，実施計画の策定に当たり，必要に応じて監査等の対象に係るリスクの内容及び程度を検討した上で，次に掲げる事項を定めるものとする。
(1) 監査等の種類
(2) 監査等の対象
(3) 監査等の着眼点
(4) 監査等の主な実施手続
(5) 監査等の実施場所及び日程
(6) 監査等の担当者及び事務分担
(7) その他監査等の実施上必要と認める事項
(令3監委告示3・一部改正)
(監査等の計画の変更)
第15条 監査委員は，監査等の計画の前提として把握した事象や状況等が変化した場合又は監査等の実施過程で，事前のリスク評価に重大な影響を与えるような新たな事実を発見した場合には，必要に応じて適宜監査等の計画を変更するものとする。
(監査等の手続)
第16条 監査委員は，適切な監査等の証拠等を入手できるよう，必要に応じて監査等の対象に係るリスクを識別し，内部統制の整備及び運用状況の有効性を評価し，そのリスクの内容及び程度を検討した上で，実施すべき監査等の手続を定めるものとする。
2 監査委員は，監査等の結果及び意見の決定の基礎を形成するために，監査等の手続を定めるに当たり，有効性，効率性，経済性，合規性等に着目するものとする。
3 監査等の手続は，試査又は精査による。なお，監査等の実施の結果，異常の兆候を発見した場合等必要と認める場合は，監査等の手続を追加して実施するものとする。
4 監査委員は，監査等の実施の結果，想定していなかった事象若しくは状況が生じた場合，新たな事実を発見した場合又は不正の兆候若しくは事実を発見した場合には，適宜監査等の手続を追加して適切な監査等の証拠を入手し，監査等の結果及び意見の決定の基礎を形成するものとする。
(実施すべき監査等の手続の適用)
第17条 監査委員は，効果的かつ効率的に適切な監査等の証拠を入手するため，実査，立会，確認，証拠突合，帳簿突合，計算突合，分析的手続，質問，観察，閲覧等の手法について，得られる証拠力の強弱等を勘案して適宜これらを組み合わせる等により，最も効果的となるよう選択の上，実施すべき監査等の手続として適用するものとする。
(各種の監査等の有機的な連携及び調整)
第18条 監査委員は，各種の監査等が相互に有機的に連携して行われるよう調整し，監査等を行うものとする。
(他者情報の利活用及び調整)
第19条 監査委員は，監査等の実施に当たり，市長部局等(法第199条第7項に規定する財政援助団体等を含む。)の内部監査人，監査役，監事等と必要に応じて連携の上情報収集を図り，効果的かつ効率的な監査等の実施に努めるものとする。
2 監査委員は，前項に掲げる者から得た情報を利活用する場合には，それらの情報に基づく信頼性の程度を勘案して，利活用する程度及び方法を決定するものとする。
3 監査委員は，学識経験者等から意見を聴く場合，その必要性を吟味し，自らの責任において利用するものとする。
(弁明，見解等の聴取)
第20条 監査委員は，原則として，監査等を実施した結果導き出される指摘，意見及び勧告等に関する報告の決定の前に，対象部局等の長から弁明，見解等を聴取するものとする。
第4章 報告基準
2 監査委員は，審査を終了したときは，意見を市長に提出するものとする。
3 監査委員は，監査等の結果に関する報告等の提出に当たり，市民が理解しやすいように平易かつ簡潔明瞭な表現とするよう努めるものとする。
(令3監委告示3・一部改正)
(監査等の結果に関する報告等への記載事項)
第22条 監査等の結果に関する報告等には，原則として次に掲げる事項を記載するものとする。
(1) 本基準に準拠している旨
(2) 監査等の種類
(3) 監査等の対象
(4) 監査等の着眼点
(5) 監査等の主な実施内容
(6) 監査等の実施場所及び日程
(7) 監査等の結果
(8) その他必要と認める事項
(13) 健全化判断比率審査 健全化判断比率及びその算定の基礎となる事項を記載した書類が法令に適合し，かつ正確であること。
(14) 資金不足比率審査 資金不足比率及びその算定の基礎となる事項を記載した書類が法令に適合し，かつ正確であること。
4 監査委員は，是正又は改善が必要である事項が認められる場合，その内容を監査等の結果に記載するとともに，必要に応じて，監査等の実施過程で明らかとなった当該事項の原因等を記載するよう努めるものとする。
5 監査委員は，重大な制約等により重要な監査等の手続を実施できず，監査又は検査の結果及び意見を決定するための基礎を形成することができなかった場合には，必要に応じて監査等の結果に関する報告等にその旨，内容及び理由等を記載するものとする。
(令3監委告示3・一部改正)
(監査委員の合議)
第23条 次に掲げる事項の決定は，監査委員の合議によるものとする。
(2) 第5条第1項第8号に定める監査及び勧告
(3) 第5条第1項第11号から第14号までに定める審査意見
(令3監委告示3・一部改正)
(監査等の結果に関する報告等の公表)
第24条 監査委員は，監査等の結果に関する報告等について，次に掲げる事項を，監査委員全員(除斥その他の事由により監査等を実施しなかった監査委員を除く。)の連名で速やかに公表するものとする。
(1) 監査の結果に関する報告の内容
(2) 監査の結果に関する報告に添える意見の内容
(3) 監査の結果に関する報告に係る勧告の内容
(4) 検査の結果に関する報告の内容
(5) 審査の結果に関する意見の内容
(措置状況の報告及び公表)
第25条 監査委員は，監査の結果に関する報告を提出した者及び監査の結果に関する報告に係る勧告をした者に，適時，措置状況の報告を求めるものとする。
2 監査委員は，監査の結果に関する報告を提出した者及び監査の結果に関する報告に係る勧告をした者から，措置の内容の通知を受けた場合は，当該措置の内容を公表するものとする。
3 監査委員は，第5条第1項第8号の住民監査請求に基づく監査に係る勧告に基づき，議会又は市長等から必要な措置を講じた旨通知があったときは，これを請求人に通知し，かつ，公表するものとする。
(その他)
第26条 この基準の実施に関し必要な事項は，監査委員の協議により，別に定める。
附則
(施行期日)
1 この告示は，令和2年4月1日から施行する。
(大崎市監査委員が行う監査，検査及び審査の基準の廃止)
2 大崎市監査委員が行う監査，検査及び審査の基準(平成29年大崎市監査委員告示第3号)は，廃止する。
附則(令和3年2月26日監査委員告示第3号)
この告示は，令和3年4月1日から施行する。
附則(令和5年3月28日監査委員告示第8号)抄
(施行期日)
1 この告示は，令和5年4月1日から施行する。